关于欧盟MOSS（小型一站式商店）

MOSS基本原则

小型一站式商店于2015年1月1日生效，允许应纳税人通过识别其所在成员国的门户网站向成员国的非应纳税人提供电信服务，电视和无线电广播服务以及电子方式提供的服务，而非应纳税人没有机构来说明这些供应品的增值税。该方案是可选的，并且是增值税供应地规则变更后的简化措施，因为供应发生在客户的成员国，而不是供应商的成员国。

在实践中，根据该计划，在成员国（识别成员国）注册MOSS的应纳税人以电子方式提交季度MOSS增值税申报表，详细说明向其他成员国（消费成员国）的非应税人员提供的电信，广播和电子提供的服务，以及应付的增值税。

MOSS申报表是应纳税人根据其国内增值税义务向其成员国提供的增值税申报表的补充

MOSS适用于应纳税人，这些人员在欧盟建立（联盟计划），以及应纳税人未在欧盟内部建立（非联盟计划）。没有MOSS，供应商将被要求在每个他向其客户提供服务的会员国注册。小型一站式服务计划对应税人员来说是可选的。但是，在选择使用小型一站式商店时，应纳税人必须在所有相关成员国实施该计划。它不是可选的以个别会员国为基础的计划。重要的基本概念如下：

1. 应纳税人与MOSS相关的概念

根据联盟计划，应纳税人是一个企业（无论是公司，合伙企业或独资经营者），已建立其业务或在欧盟境内拥有固定机构。应税人不能使用MOSS购买用品在其设有构的任何成员国境内（营业场所或固定场所）。

在非联盟计划下，应纳税人是一项企业（无论是公司，合伙企业或独资经营者），但尚未在欧盟建立了业务，也没有固定的机构在那里，并且未注册或以其他方式要求识别适用于欧盟的增值税。但是，从2019年1月1日起，正在欧盟范围内，出于增值税目的，已确定或需要识别不妨碍应税人员使用MOSS。

2. 成员国的身份识别概念

身份识别的成员国是应纳税人已注册使用MOSS，以及在以下成员国申报并缴纳应付的增值税时消费。根据联盟计划，身份识别成员国必须是应纳税人在其设立其业务 - 即公司设有总部或唯一公司业主有他的营业地点。但是，如果应纳税人没有其业务在欧盟设立，成员国的身份识别是应纳税人拥有固定税率的成员国建立。应纳税人有一个以上固定税额的成立，应纳税人可以选择任何成员国它有一个固定的机构，作为其成员国鉴定。

在非联盟计划下，应纳税人可以自由选择其成员国的身份识别。

3. 消费的成员国概念

消费的成员国是应纳税人提供电信、广播用品或以电子方式向非纳税人提供的服务。为联盟计划，应纳税人既不能拥有自己的业务机构，也不是固定的机构。在该成员国中。为非联盟计划，应纳税人可以没有在该成员国设立任何机构。

在非联盟计划中，身份识别的成员国可以同时也是消费的成员国 - 即应纳税人使用小型一站式商店来核算和支付增值税电信、广播或电子供应向以下成员国的客户提供服务

鉴定。

重要的是要注意，MOSS下的供应已在消费的成员国进行，而不是身份识别的成员国或建立。因此，适用于消费到国内用品适用于供应下小型一站式商店（发票规则除外

自2019年1月1日起适用身份识别的成员国）。

4. 固定机构的概念

对于一个固定的机构，它应该有一个足够的持久性和适当的结构人力和技术资源，以接收和使用或使相应的耗材。只需拥有增值税识别号这并不意味着一个机构有资格成为固定企业建立。

5. 成员国设立的概念

设立的成员国是其应纳税人有固定的场所。应纳税人可以已在识别成员国建立了业务，

但同时在其他会员中拥有固定的机构国家。这些固定设施向会员国提供的用品的消费也必须包含在小型一站式商店中增值税退税。设立的成员国不能是消耗 - 该成员国的任何相关供应品必须是通过固定场所的国内增值税申报表申报。

6. 供应地点 - 门槛为10，000欧元电信、广播和以电子方式向非应纳税人提供的服务在

客户的成员国。但是，从2019年1月1日起，供应地点为以下，在例外情况下，在供应商的成员国中：

l 供应商成立，或者，在没有机构，有他的永久地址或通常居住在只有一个会员国;

l 他提供电信，广播和以电子方式向非应税人士提供服务在另一个成员国;

l 这些用品不超过 10，000 欧元（不含增值税）在今年和上一年。

如果满足所有这些条件，则这些供应品需缴纳增值税根据适用于供应商。在这种情况下，小型一站式商店无关紧要。但是，供应商可以选择申请客户规则，在这种情况下将受此决定的约束两年。一旦超过阈值，地方的供应是在客户的成员国（没有选项可能）。